Impuestos sobre planes de compensación diferida no calificados

Su empleador puede ofrecerle la opción de posponer el recibo de compensación además de, o en lugar de, una jubilación calificada, como un plan 401 (k), a través de un plan de compensación diferida no calificada (NQDC). Si tiene esa opción, comprenda cómo se le aplicarán impuestos antes de aceptar cualquier aplazamiento.

Cómo funciona el impuesto sobre la renta en estos planes

El salario, las bonificaciones, las comisiones y otras compensaciones imponibles que acepta diferir en virtud de un plan NQDC no se gravan en el año en que lo gana. (El monto del aplazamiento puede indicarse en su Formulario W-2, en la casilla 12 usando el Código Y.) Se le aplica un impuesto sobre la compensación cuando realmente la recibe. Esto puede ocurrir cuando se jubila o cumple con cualquier otro evento desencadenante permitido por el plan (por ejemplo, discapacidad). La retención del impuesto sobre la renta se aplica en el año del pago real. El pago eventual de la compensación diferida se informa en otro Formulario W-2, incluso si ya no es un empleado en ese momento.

También se le aplica un impuesto sobre las "ganancias" que obtiene de sus aplazamientos cuando se le pagan dichos montos con la compensación diferida. Esta es una tasa de rendimiento razonable fijada por el plan. Puede, por ejemplo, ser una tasa de rendimiento de una inversión real predeterminada (por ejemplo, el rendimiento del índice S&P).

Cuando se paga una compensación en acciones y opciones sobre acciones, entran en juego reglas fiscales especiales. Por lo general, no está sujeto a impuestos en el momento en que recibe esta propiedad si la propiedad es transferible o no está sujeta a un riesgo sustancial de pérdida. Por lo tanto, la compensación pagada en forma de acciones u opciones que actualmente no son transferibles o están sujetas a un riesgo de pérdida equivale a una compensación diferida. En efecto, generalmente no se le grava hasta que las acciones u opciones sean suyas para transferir, vender, regalar, etc.

Sin embargo, puede optar por informar esta compensación de inmediato (esto se llama elección de la Sección 83 (b)). Hacer esto le permite informar el valor de la propiedad como ingreso ahora, con toda la apreciación futura creciendo hasta convertirse en ganancias de capital gravadas a tasas impositivas favorables. (Si no realiza la elección y la propiedad está sujeta a impuestos cuando la propiedad es transferible o ya no existe ningún riesgo de confiscación, el valor de la misma puede haber aumentado sustancialmente y se gravará como ingreso ordinario). El IRS tiene un muestra de formulario de elección que puede usarse para informar esta compensación actualmente en lugar de diferirla.

Grandes consecuencias fiscales para distribuciones tempranas

Si recibe fondos del plan NQDC antes de un evento desencadenante o si el plan no cumple con los requisitos de la ley fiscal para un plan NQDC, existen grandes consecuencias fiscales:

• Se le aplica un impuesto de inmediato sobre todos los aplazamientos realizados en virtud del plan, incluso si solo recibe una parte.
  
• Se le gravan los intereses (un punto porcentual más alto que la tasa pagada por los pagos insuficientes). La tasa actual de pagos insuficientes es del 3%, por lo que la tasa de interés gravable sería del 4%.
  
• Usted está sujeto a una multa del 20% en los aplazamientos.
  

Seguridad social e impuestos de Medicare

Los impuestos de FICA se pagan sobre la compensación cuando se gana, aunque opte por diferirla. Esto puede ser beneficioso debido a la base salarial de la Seguridad Social. Tome este ejemplo: Digamos que en 2015 su compensación es de $ 150, 000 y que hizo una elección oportuna para diferir $ 25, 000. Las ganancias sujetas a la porción del Seguro Social de FICA tienen un límite de $ 118, 500. Por lo tanto, $ 31, 500 de compensación total para el año no está sujeto a la porción del Seguro Social de FICA. Cuando se paga la compensación diferida, digamos en la jubilación, no hay FICA adicional en ese momento.

La línea de fondo

El aplazamiento de impuestos es un ahorro significativo a largo plazo. Su nido crece sin ser reducido por impuestos, lo que le da una mayor acumulación de ganancias. Sin embargo, el día del ajuste de cuentas llega cuando comienza a cobrar su compensación diferida. Si desea diferir la compensación bajo el plan NQDC de su empleador, esté preparado para el costo de impuestos en ese momento.

Para obtener más información, consulte Cómo funcionan los planes de compensación diferida no calificados y los Planes de compensación diferida no calificados vs. 401 (k).