Tribunal Fiscal de los Estados Unidos: su último recurso
Si salió del lado perdedor de una auditoría y llevó su caso a apelaciones, es posible que se le haya otorgado algún alivio de los ajustes de impuestos, intereses y multas que evaluó el auditor. Pero si el oficial de apelaciones tampoco estuvo de acuerdo con su posición, o solo redujo su evaluación en una pequeña cantidad, aún tiene más recursos disponibles para usted en la corte.
Aunque hay otros tribunales federales que puede utilizar, el Tribunal Fiscal de los EE. UU. Probablemente debería ser su primera opción. Este artículo examina este tribunal especial y el papel que desempeña en dar a los contribuyentes una audiencia imparcial.
(Para obtener más información, consulte Cómo apelar su auditoría del IRS ).
Hechos generales
Las sucursales del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos generalmente se encuentran en el edificio federal de la ciudad más grande de cada estado. En muchos estados, las audiencias mensuales se llevan a cabo durante todo el año, excepto durante el verano. Sin embargo, este puede no ser el caso en los estados con poblaciones bajas, donde las audiencias solo pueden realizarse durante unas pocas semanas cada año.
No hay jurado en la corte de impuestos, solo un juez. Los jueces de los tribunales fiscales son nombrados por el Presidente por un período de 15 años. La mayoría de estos candidatos son abogados y generalmente tienen antecedentes del IRS o experiencia previa en derecho tributario privado.
El tribunal de impuestos está totalmente separado del IRS y brinda a los contribuyentes una audiencia lo más imparcial posible. Se divide en dos ramas:
- Casos de impuestos pequeños (casos S) por montos de menos de $ 50, 000 por año fiscal
- Casos de impuestos regulares para cantidades mayores
(Lea, evitando una auditoría y consejos de impuestos de último minuto para más información).
Ventajas del Tribunal Fiscal
Similar al proceso de apelaciones, los contribuyentes que demandan al IRS en el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos pueden esperar una probabilidad muy alta de al menos un éxito parcial. Puede ser sorprendente saber que más del 90% de los casos de los tribunales fiscales llegan a un acuerdo antes incluso de ir a juicio. Esto se debe a que el IRS sabe que los contribuyentes que toman esta ruta toman muy en serio la reducción o eliminación de sus evaluaciones utilizando cualquier medio legal posible. Además, el IRS no quiere arriesgarse a perder más ingresos en los tribunales de los que se pierden mediante un acuerdo.
Además, muchos contribuyentes que solicitan un tribunal fiscal ni siquiera necesitan un abogado, ya que presentar un caso en un tribunal fiscal no es particularmente difícil. Tampoco es necesario pasar por el proceso de apelaciones antes de elegir esta opción, aunque la mayoría de los asesores fiscales le recomendarán que lo haga.
Al igual que con el proceso de apelaciones, solicitar una corte de impuestos le da tiempo para hacer planes de pago en su evaluación. Una de las mayores ventajas de la corte tributaria es el hecho de que no está obligado a pagar el impuesto que se le impuso antes de ir a la corte; todos los demás tribunales de EE. UU. requerirán que haga esto. De hecho, no puede llevar su caso a la corte de impuestos si ya ha pagado al IRS.
(Para obtener más información, consulte Preguntas frecuentes sobre impuestos respondidas ).
Desventajas del Tribunal Fiscal
Uno de los mayores inconvenientes para la corte de impuestos es el tiempo de espera. En la mayoría de los casos, transcurrirán al menos seis meses entre el momento en que presente su petición y cuando finalmente sea llamado a juicio. Los casos pequeños a menudo tardan un año en decidirse, y los casos regulares pueden tomar mucho más tiempo. El interés también continúa acumulándose sobre su saldo impositivo impago durante los procedimientos. Sin embargo, puede detener la acumulación de intereses antes de ir al tribunal de impuestos haciendo un pago y etiquetándolo como depósito.
Pequeños procedimientos de la corte tributaria
La mayoría de los contribuyentes que llevan al IRS a los tribunales califican para los procedimientos del caso S. Si se le ha emitido una carta de 90 días del IRS, tiene 90 días a partir de la fecha del aviso de deficiencia para responder (150 días si está fuera del país cuando llega la carta) solicitando un tribunal de pequeños impuestos. Puede descargar los formularios e instrucciones (Elección de procedimientos para casos de impuestos pequeños y preparación de peticiones) del sitio web del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos en www.usataxcourt.gov.
También se requiere una tarifa de presentación de $ 60, el único costo judicial que tendrá que pagar por todo el proceso. Complete los formularios según las instrucciones y haga tres copias de ellos: uno para usted y los otros para la dirección que figura en el sitio web.
Su caso será enviado primero a la Oficina de Apelaciones. En este punto, el IRS puede regresar con una oferta de liquidación, que puede aceptar o rechazar. Después de enviar su petición, recibirá tres formularios por correo:
- Un aviso de juicio,
- Orden permanente previa al juicio
- Memorándum de prueba
Debe completar y devolver estos formularios requeridos al menos 15 días antes de que comience la prueba.
Si su caso llega a juicio, un abogado del IRS puede solicitar una reunión, donde discutirá el caso y acordará ciertos hechos básicos relacionados con el caso. Los hechos no acordados deben ser probados ante el juez. Tómese el tiempo en los meses previos al juicio para crear un resumen detallado de lo que desea decirle al juez. Obtenga toda la documentación necesaria y alinee a sus testigos.
La carga de la prueba recae sobre el contribuyente para demostrar que el IRS está equivocado.
Si se representa a sí mismo, entonces debe preparar una declaración de apertura, testimonio, evidencia, testigos, autoridad legal y una declaración de cierre. Si se reúne con un abogado del IRS antes del juicio, traiga este material con usted y muéstreselo al agente, ya que su esfuerzo y organización pueden hacer que el abogado ofrezca un acuerdo.
En el juicio en sí, el juez puede tomar una decisión inmediatamente después del procedimiento, pero es mucho más probable que reciba su fallo por correo unos meses más tarde. Aproximadamente 60 días después, el tribunal le enviará una factura por el monto restante del ajuste (más intereses) que debe pagar. Desafortunadamente, no hay apelación para una decisión en el Tribunal de Pequeños Impuestos.
(Para obtener más información, vea Sobrevivir a la auditoría del IRS ).
Procedimientos ordinarios del tribunal fiscal
Al igual que con los casos S, la mayoría de los casos regulares se resuelven antes de ir a juicio. Los procedimientos para los casos regulares son más complejos que para los casos S, pero los contribuyentes pueden apelar las decisiones perdidas ante los tribunales federales superiores. En algunos casos, se recomienda que los contribuyentes se salten el Tribunal Fiscal General por completo y pasen directamente al sistema judicial federal. Hable con un abogado fiscal o con su contador para determinar el mejor camino que debe seguir.
Los casos regulares a menudo requieren que tanto el contribuyente como el abogado del IRS presenten escritos legales formales, un documento complejo y técnico que generalmente debe ser escrito por un abogado fiscal. Si no puede escribir este informe o darse el lujo de contratar a alguien para que lo haga por usted, puede solicitar una decisión de banco al final del juicio. La decisión del banco no requiere informes, pero si el juez rechaza su solicitud y usted no tiene el informe, su caso se pierde.
Otra alternativa es solicitar que su caso sea reclasificado como un caso S. Sin embargo, para hacer esto, debe renunciar a su derecho de impugnar cualquier monto de impuesto evaluado por encima de $ 50, 000.
Otros tribunales federales
La última parada en el proceso de apelaciones para contribuyentes de casos regulares es uno de los tribunales de distrito de los EE. UU. O el Tribunal de Reclamaciones Federales de los EE. UU. Estos tribunales pueden revocar una decisión adversa tomada en un tribunal fiscal, pero debe pagar el saldo total evaluado en su auditoría antes de que cualquiera de estos tribunales escuche su caso.
El tribunal de distrito requiere un abogado, mientras que el tribunal de reclamos es menos formal. Los honorarios legales pueden ser astronómicos en estos tribunales, pero también es posible (aunque no común) convencer al tribunal de que cobre sus honorarios legales al IRS. Si no obtiene la decisión que desea en estos tribunales, el Tribunal de Apelaciones del Circuito de EE. UU. Puede escuchar su caso. Desafortunadamente, las estadísticas indican que solo uno de cada 10 casos tiene éxito. Teóricamente, puede apelar su caso ante la Corte Suprema, pero sus probabilidades de éxito son muy bajas.
(Lea sobre las extensiones de impuestos en Obtenga una extensión de impuestos de seis meses ).
Corte de bancarrota
Es posible que estos tribunales puedan desestimar los impuestos que ningún otro tribunal puede obtener. Por supuesto, el contribuyente debe declararse en quiebra antes de que el caso pueda ser juzgado aquí. Se aconseja a los contribuyentes que piensen detenidamente antes de elegir esta opción simplemente como un medio para evitar los impuestos, ya que la bancarrota tiene muchas ramificaciones de largo alcance.
(Para obtener más información, consulte Prevención de quiebra con estos consejos ).
Conclusión
Hay varios lugares de la corte disponibles para los contribuyentes que buscan revocar una decisión desfavorable del IRS. El Tribunal Fiscal de los EE. UU. Suele ser el primero en recibir una apelación, pero a veces se deben utilizar otros tribunales federales. Para obtener más información sobre los tribunales fiscales, visite el sitio web del tribunal fiscal o lea Stand Up to the IRS, 11th edition (23 de febrero de 2012).
(Para obtener más consejos sobre impuestos, consulte Consejos sobre impuestos para el inversor individual ).
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