Definición de intereses no derivados del trabajo
El interés no devengado es el interés que ha sido recaudado en un préstamo por una institución de crédito pero que aún no ha sido reconocido como ingreso (o ganancias). En cambio, se registra inicialmente como un pasivo. Si el préstamo se paga anticipadamente, la porción de intereses no ganados debe devolverse al prestatario.
El interés no derivado del trabajo también se denomina descuento no derivado del trabajo.
DESGLOSE DE LOS INTERESES NO GANADOS
El interés registrado en los libros de las instituciones financieras como resultado de las actividades de préstamo se gana o no se gana. Los intereses ganados, como su nombre lo indica, son los ingresos por intereses que se obtienen durante un período específico de tiempo de las inversiones que le pagan al prestamista una serie regular de pagos obligatorios. Los intereses ganados pueden generarse a partir de bonos a través de pagos de intereses realizados a los tenedores de bonos después de un período de tiempo establecido.
Los intereses no devengados se han cobrado pero no se reconocen como ingresos (o ganancias). Inicialmente se registra como un pasivo.
No todos los intereses que recibe un prestamista se ganan. La mayoría de los prestamistas programan los pagos de los préstamos a principios de mes. El interés pagado por los prestatarios para compensar a los prestamistas por prestarles fondos durante un período de tiempo específico representa ingresos por intereses para el prestamista. Sin embargo, el interés pagado por el prestatario al comienzo del mes se aplica al costo del préstamo durante todo el mes y, por lo tanto, el prestamista no lo ha ganado. Por ejemplo, suponga que un prestatario, el primero de cada mes, realiza su pago regular de $ 1, 200 en un préstamo del cual $ 240 es la porción de interés. Los $ 240 son el costo del prestatario para hacer uso del préstamo durante todo el mes. Desde que pagó los intereses, la institución crediticia no ganará los $ 240 porque el capital del préstamo no ha estado pendiente lo suficiente. Para reconocer esta transacción, se debita la cuenta de efectivo (aumento de efectivo) y se acredita la cuenta de ingresos por intereses no devengados en el libro mayor. Esto muestra que el banco registra dichos ingresos pero reconoce la porción de intereses como no devengada.
Si el préstamo se paga temprano, la porción no devengada debe devolverse al prestatario. Por ejemplo, suponga que un prestatario obtiene un préstamo de 36 meses para un automóvil. Si paga el préstamo completo después de 30 meses, se le reembolsará 6 meses de intereses no ganados. Esta es la cantidad que ahorrará al pagar el préstamo antes de tiempo.
Amortización de intereses no devengados
El interés no devengado es un método contable utilizado por las instituciones de crédito para tratar con valores de renta fija a largo plazo. Inicialmente registrado como un pasivo, los intereses no ganados eventualmente se registrarán como ingresos en los libros de la institución de crédito durante la vigencia del préstamo a medida que pase el tiempo y se ganen los intereses. Este proceso contable se conoce como amortización de intereses no ganados.
Al amortizar intereses no ganados, una parte de los ingresos se asigna a un período a la vez. Para amortizar los intereses prepagos, se debita la cuenta de ingresos por intereses no devengados y se acredita la cuenta de ingresos por intereses.
Cálculo de intereses no derivados del trabajo
Los intereses no devengados pueden estimarse utilizando un método conocido como la Regla del 78. La Regla del 78 trata de préstamos precalculados, es decir, préstamos que tienen sus cargos financieros calculados antes de que se otorgue el préstamo. La Regla del 78 se usa para calcular el monto del cargo financiero o interés que se reembolsará en caso de que el préstamo se reembolse anticipadamente. La fórmula para intereses no ganados es:
Intereses no derivados del trabajo = F x [k (k + 1) / n (n + 1)]
donde F = cargo financiero total = nx M - P
M = pago mensual regular del préstamo
P = monto del préstamo original
k = número restante de pagos del préstamo después del pago actual
n = número original de pagos
Por ejemplo, un prestatario toma un préstamo de $ 10, 000 en un automóvil para pagarlo en 48 cuotas mensuales de $ 310.00. Sin embargo, ella paga el préstamo después de 36 meses. El interés no devengado del prestamista se puede calcular para que sea:
F = (48 x $ 310) - $ 10, 000
F = $ 4, 880
Intereses no devengados = $ 4, 880 x [(12 x 13) / (48 x 49)]
Intereses no devengados = $ 4, 880 x (156/2352)
Intereses no devengados = $ 4, 880 x 0.0663
Intereses no devengados = $ 323.67
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