¿Qué es una acción de la Sección 1244?
La sección 1244 de acciones se refiere al tratamiento fiscal de las acciones restringidas por parte del IRS. La Sección 1244 del código tributario permite que las pérdidas por la venta de acciones de pequeñas corporaciones nacionales se deduzcan como pérdidas ordinarias en lugar de pérdidas de capital hasta un máximo de $ 50, 000 para declaraciones de impuestos individuales o $ 100, 000 para declaraciones conjuntas.
Para llevar clave
- La acción de la Sección 1244 se refiere al tratamiento fiscal de las acciones restringidas calificadas.
- La acción de la Sección 1244 permite a las empresas informar ciertas pérdidas de capital como pérdidas ordinarias a efectos fiscales.
- Esto permite que las empresas nuevas o más pequeñas aprovechen las tasas impositivas efectivas más bajas y las mayores deducciones.
Los fundamentos de la sección 1244 Stock
Las startups y las pequeñas empresas son empresas arriesgadas. La Sección 1244 proporciona un beneficio importante al permitir que ciertas pérdidas de capital sean tratadas como pérdidas ordinarias. Las pérdidas ordinarias son totalmente deducibles en el año de la pérdida en lugar de estar sujetas a un límite anual. Además, las pérdidas ordinarias no se compensan con ganancias de capital. Esto significa que las empresas aún pueden disfrutar de la tasa impositiva más baja asociada con las ganancias de capital que de otro modo podrían haberse compensado con una pérdida de capital. Al mismo tiempo, la renta imponible ordinaria puede compensarse con pérdidas ordinarias que reducen la renta imponible.
Cualquier pérdida que califique como una pérdida ordinaria según la Sección 1244 también se clasifica como una pérdida comercial o comercial al calcular la pérdida operativa neta (NOL) de un individuo. Por lo tanto, las pérdidas de la Sección 1244 están permitidas para fines de NOL sin estar limitadas por ingresos no comerciales.
Calificando para la Sección 1244 Stock
Para calificar para el tratamiento de la sección 1244, la corporación, las acciones y los accionistas deben cumplir con ciertos requisitos.
- Las acciones deben ser emitidas por una corporación estadounidense y pueden ser acciones comunes o preferidas. Sin embargo, si las acciones en cuestión se emitieron antes del 19 de julio de 1994, solo las acciones ordinarias califican.
- El capital agregado de la corporación no debe haber excedido $ 1 millón cuando se emitieron las acciones y la corporación no puede obtener más del 50% de sus ingresos de inversiones pasivas.
- El accionista debe haber comprado las acciones y no haberlas recibido como compensación.
- Solo los accionistas individuales que compran las acciones directamente de la compañía califican para el tratamiento fiscal especial.
- La mayoría de los ingresos de la corporación deben provenir directamente de las operaciones. En otras palabras, la mayoría de los ingresos no se pueden atribuir a intereses, dividendos, regalías, etc. Para que se aplique esta excepción, es decir, debe ejecutarse como una empresa operadora.
- Las acciones deben mantenerse continuamente desde la fecha en que se emitieron las acciones y no se intercambian en el mercado o mediante transacciones privadas.
Exclusión de la Sección 1244
La Sección 1244 no se aplica a ninguna contribución realizada después de la emisión de las acciones iniciales. Sin embargo, las contribuciones posteriores pueden calificar si el inversor recibe acciones que fueron autorizadas pero no emitidas. Las acciones de la Sección 1244 deben emitirse de conformidad con una resolución corporativa por escrito. Los accionistas individuales pueden reclamar una pérdida como pérdida de acciones de la Sección 1244 en el Formulario 4797, Ventas de propiedades comerciales, y deben presentarse en la declaración del impuesto sobre la renta individual del accionista.
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