Impuesto de sociedades anticipado (ACT)
El Impuesto sobre Sociedades Anticipado (ACT) es el pago anticipado de impuestos corporativos por parte de compañías en el Reino Unido que distribuyen pagos de dividendos a los accionistas. El impuesto, que se introdujo en 1973, fue abolido en 1999 por el entonces primer ministro Gordon Brown; sin embargo, se mantuvo una desgravación fiscal del 10% sobre los ingresos por dividendos.
Comprensión del impuesto de sociedades anticipado (ACT)
Las empresas pagaron el Impuesto sobre Sociedades Anticipado (ACT) antes de sus principales impuestos sobre sociedades, cuando pagó dividendos a los accionistas. Las empresas dedujeron el monto pagado en ACT de los principales impuestos de sociedades. Los pagos de ACT de una empresa significaron que aquellos que recibieron dividendos ya habían pagado un impuesto de tasa básica sobre los ingresos por dividendos. La compañía podría tener en cuenta el monto pagado en ACT en sus declaraciones de pérdidas y ganancias, lo que podría reducir su carga impositiva corporativa.
El Reino Unido introdujo ACT a una tasa del 30% idéntica a la tasa del impuesto sobre la renta individual. Las tasas se mantuvieron iguales hasta 1993, cuando el Reino Unido fijó la tasa ACT en 22.5% y redujo el impuesto sobre la renta de los dividendos al 20%. Esto marcó la primera vez que las tasas impositivas sobre los dividendos diferían de las tasas sobre otros ingresos. Los fondos de pensiones y otras instituciones exentas de impuestos que no pagaron impuestos sobre los dividendos tenían derecho a ser reembolsados por HM Treasury por los impuestos anticipados a las corporaciones pagados.
Gordon Brown creía que había un abuso excesivo por parte de las empresas y los fondos de pensiones que reclamaban el reembolso de ACT. En lugar de la obligación de una empresa de pagar ACT, sustituyó la obligación de que las empresas más grandes paguen sus impuestos corporativos en cuotas. Los créditos fiscales ya no eran reembolsables a empresas, fondos de pensiones o particulares.
Las empresas domiciliadas en el Reino Unido pagan impuestos de sociedades sobre los beneficios de sus negocios. Las ganancias incluyen todas las fuentes de ingresos que no sean dividendos. Las empresas del Reino Unido pagan el impuesto de sociedades sobre sus ganancias mundiales, sujeto a la exención de doble imposición para los impuestos extranjeros. Las empresas no domiciliadas en el Reino Unido, pero que generan ganancias en el Reino Unido, pagan el impuesto de sociedades sobre sus ganancias de origen del Reino Unido si se derivan de un establecimiento permanente.
Impuesto de sociedades anticipado transferido como excedente ACT
Antes de la abolición de ACT el 6 de abril de 1999, las compañías acumularon el excedente de ACT cuando el ACT pagado sobre dividendos corporativos excedió su capacidad de compensar el impuesto contra el impuesto regular de sociedades. Las compañías podrían adelantar el excedente ACT indefinidamente y compensarlo con el impuesto de sociedades en períodos contables posteriores. Podrían retener el excedente de ACT por hasta seis años y, en ciertas circunstancias, entregarlo al 51% de las subsidiarias. Las reglas fueron introducidas a través de shadow ACT para lidiar con el excedente ACT acumulado antes del 6 de abril de 1999.
Shadow ACT se refiere al sistema adoptado para determinar en qué medida las empresas pueden compensar el excedente de ACT llevado a cabo después del 5 de abril de 1999, contra el impuesto de sociedades que surja a partir del 6 de abril de 1999.
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