Regla de impuestos de minimis
La regla impositiva de De Minimis establece un umbral de precio para determinar si un bono de descuento debe gravarse como ganancia de capital o ingreso ordinario. Establece que si un descuento es inferior a un cuarto de punto por año completo entre el momento de la adquisición y el vencimiento, entonces es demasiado pequeño para ser considerado un descuento de mercado a efectos fiscales. En cambio, la acumulación del precio de compra al valor nominal debe tratarse como una ganancia de capital, si se mantiene por más de un año.
De minimis es una expresión latina para "sobre cosas mínimas".
Regla de impuestos de minimis explicada
Según la regla de impuestos de minimis, si un bono municipal se compra con un descuento mínimo, está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital. Según el IRS, un descuento mínimo, una cantidad inferior a un cuarto por ciento del valor nominal multiplicado por el número de años completos entre la fecha de compra del bono y su fecha de vencimiento, es demasiado pequeño para ser un descuento de mercado para el impuesto sobre la renta propósitos
Para determinar si un bono municipal está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital o al impuesto sobre la renta ordinario utilizando la regla del impuesto de minimis, multiplique el valor nominal por 0.25% y multiplique el resultado por el número de años completos entre la fecha de compra del bono con descuento y el Fecha de vencimiento. Reste el monto de minimis derivado del valor nominal del bono. Si este monto es más alto que el precio de compra del bono de descuento, el bono comprado está sujeto a la tasa del impuesto sobre la renta ordinaria. Si el precio de compra está por encima del umbral de minimis, se debe el impuesto sobre las ganancias de capital. En otras palabras, si el descuento de mercado es menor que el monto de minimis, el descuento en el bono generalmente se trata como una ganancia de capital a la venta o redención en lugar de como un ingreso ordinario.
Por ejemplo, si está mirando un bono municipal de 10 años con un valor nominal de 100 y cinco años restantes hasta el vencimiento, el descuento mínimo es de 100 valor nominal x 0.0025 x 5 años = 1.25. Luego resta 1.25 del valor nominal para obtener la cantidad de corte de minimis, que en este ejemplo es 98.75 = 100 - 1.25. Este es el precio más bajo por el que se puede comprar el bono para que el IRS trate el descuento como una ganancia de capital. Si el precio del bono de descuento que compró está por debajo de 98.75 por 100 de valor nominal, estará sujeto al impuesto sobre la renta ordinario bajo la regla de impuestos de minimis. Entonces, si compró este bono por $ 95, se aplicará un impuesto a la renta ordinario cuando el bono se canjee a la par, ya que $ 95 es menor que $ 98.75. Otra forma de verlo es que el descuento de mercado de 100 - 95 = 5 es mayor que el monto de minimis de 1.25, por lo tanto, el beneficio de la venta del bono es el ingreso.
Un principio básico de fijación de precios de los bonos es que cuando las tasas de interés suben, los precios de los bonos caen y viceversa. La regla de impuestos de minimis generalmente se aplica en un entorno de tasa de interés creciente que ve caer el precio de los bonos y se ofrece con descuentos o grandes descuentos a la par.
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