Definición de pagos mínimos de arrendamiento
El pago mínimo de arrendamiento es la cantidad más baja que un arrendatario puede esperar hacer durante la vigencia del arrendamiento. Los contadores calculan los pagos mínimos de arrendamiento para asignar un valor presente a un arrendamiento con el fin de registrar el arrendamiento correctamente en los libros de la compañía.
El método para calcular los pagos mínimos de arrendamiento se establece en la Declaración de Normas de Contabilidad Financiera No. 13 (FAS 13), Contabilidad de Arrendamientos, que fue publicada por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) en 1980.
La fórmula para pagos mínimos de arrendamiento y valoración de arrendamiento
La fórmula del valor presente abarca los pagos mínimos de arrendamiento y el valor del arrendamiento total. El equipo arrendado a menudo tiene un valor residual al final del plazo del arrendamiento, que es una estimación de la cantidad de valor restante en el activo arrendado.
PV = ∑i = 0n [Pmti (1 + r)] + Res (1 + r) nwhere: PV = Valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento Pmti = Pago de arrendamiento por período ir = Raten de interés = Número de períodos de pagoRes = Cantidad residual \ begin {alineado} & PV = \ sum_ {i = 0} ^ {n} \ left [\ frac {Pmt_i} {\ left (1 + r \ right)} \ right] + \ frac {Res} {\ left ( 1 + r \ right) ^ n} \\ & \ textbf {donde:} \\ & PV = \ text {Valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento} \\ & Pmt_i = \ text {Pago de arrendamiento por período} i \\ & r = \ text {Tasa de interés} \\ & n = \ text {Número de períodos de pago} \\ & Res = \ text {Cantidad residual} \\ \ end {alineado} PV = i = 0∑n [(1 + r) Pmti] + (1 + r) nRes donde: PV = Valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento Pmti = Pago de arrendamiento por período ir = Raten de interés = Número de períodos de pagoRes = Cantidad residual
¿Qué le dice el cálculo de los pagos mínimos de arrendamiento?
El cálculo del pago mínimo de arrendamiento es una parte importante de un análisis contable llamado prueba de recuperación de inversión (prueba del 90%). Esta prueba se usa para decidir si un arrendamiento debe registrarse en los libros de la compañía como un arrendamiento operativo o de capital. El tratamiento contable para los pagos mínimos de arrendamiento difiere, dependiendo de si usted es el arrendatario o el arrendador.
Cuando una empresa no puede permitirse el lujo de comprar equipo por completo o espera que tenga una vida útil corta, puede optar por alquilar el equipo. El arrendador posee el equipo y lo alquila. El arrendatario realiza pagos programados regularmente al arrendador por el uso del equipo. Se espera que el arrendatario realice un pago mínimo durante el período contractual en que se alquila el equipo. El pago mínimo se conoce como el pago mínimo de arrendamiento.
Los pagos mínimos de arrendamiento son pagos de alquiler durante el plazo del arrendamiento, incluido el monto de cualquier opción de compra de negociación, prima y cualquier valor residual garantizado, y excluyen cualquier alquiler relacionado con los costos que debe pagar el arrendador y cualquier alquiler contingente.
Aunque el sentido común sugiere que los pagos mínimos de arrendamiento en un contrato de arrendamiento de 12 meses a $ 1, 000 por mes deberían ser de $ 12, 000, este número puede complicarse por cláusulas contractuales. Los costos ejecutivos como el mantenimiento y el seguro generalmente se excluyen porque son responsabilidad del arrendador, pero se pueden agregar otros factores al costo de un arrendamiento.
Estos incluyen cualquier garantía hecha por el arrendatario al arrendador sobre el valor residual de la propiedad arrendada al final del arrendamiento, así como cualquier pago por no renovación del arrendamiento. Una vez que se tienen en cuenta, se puede asignar un valor presente razonable al arrendamiento a efectos contables.
Ejemplo de pagos mínimos de arrendamiento y valor presente
El valor de un arrendamiento se estima descontando los pagos mínimos de arrendamiento. Usemos un ejemplo para determinar cuánto costará un arrendamiento en dólares de hoy. Una empresa realiza un contrato de arrendamiento de 3 años en varios camiones pesados.
El pago mínimo de arrendamiento por mes es de $ 3, 000 por mes o $ 36, 000 por año. Los arrendadores también cobran intereses como compensación por arrendar sus equipos. En este caso, la tasa de interés es del 5% anual, o del 5% / 12 = 0, 417% mensual. Para calcular el valor presente (PV) de los camiones arrendados, el valor residual debe tenerse en cuenta. El valor residual es el valor de los camiones después de que finaliza el período de arrendamiento. Supongamos, en este caso, que el valor residual es de $ 45, 000.
La tasa de interés anual en el arrendamiento se utiliza como tasa de descuento en el cálculo del PV. El PV en el arrendamiento de los camiones se puede calcular utilizando la fórmula PV, e incluyendo el residuo en el cálculo, de la siguiente manera:
PV = $ 36, 0001.051 + $ 36, 0001.052 + $ 36, 0001.053 + $ 45, 0001.053 = $ 34, 285.71 + $ 32, 653.06 + $ 31, 098.83 + $ 38, 873.53 = $ 136, 911.13 \ begin {alineado} PV = & \ \ frac {\ $ \ text {36, 000}} {1.05 ^ 1} + \ frac {\ $ \ text {36, 000}} {1.05 ^ 2} + \ frac {\ $ \ text {36, 000}} {1.05 ^ 3} + \ frac {\ $ \ text {45, 000}} { 1.05 ^ 3} \\ = & \ \ $ \ text {34, 285.71} + \ $ \ text {32, 653.06} + \ $ \ text {31, 098.83} + \\ & \ \ $ \ text {38, 873.53} \\ = & \ \ $ \ text {136, 911.13} \\ \ end {alineado} PV === 1.051 $ 36, 000 + 1.052 $ 36, 000 + 1.053 $ 36, 000 + 1.053 $ 45, 000 $ 34, 285.71 + $ 32, 653.06 + $ 31, 098.83 + $ 38, 873.53 $ 136, 911.13
En el valor de hoy, se dirá que el arrendamiento costará $ 136, 911.13.
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