Acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)
Una acción de pequeña empresa calificada (QSBS) es la acción (o acciones) de una pequeña empresa calificada (QSB), según lo define el Código de Rentas Internas. Una pequeña empresa calificada es una Corporación C doméstica activa cuyos activos brutos, valorados al costo original, no superan los $ 50 millones en e inmediatamente después de su emisión de acciones.
Las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) pueden ser elegibles para una exclusión de ganancias de capital de hasta el 100%.
Comprender las acciones calificadas de pequeñas empresas (QSBS)
Una acción de pequeña empresa calificada (QSBS) es cualquier acción adquirida de una pequeña empresa calificada (QSB) después del 10 de agosto de 1993. Para reclamar los beneficios fiscales de la acción calificada, se debe aplicar lo siguiente:
- El inversor no debe ser una corporación.
- El inversor debe haber adquirido las acciones en su emisión original y no en el mercado secundario.
- El inversionista debe haber comprado las acciones con efectivo o propiedad, o haberlas aceptado como pago por un servicio.
- El inversor debe haber mantenido las acciones durante al menos cinco años.
- Al menos el 80% de los activos de la corporación emisora debe usarse en las operaciones de uno o más de sus negocios o negocios calificados.
La Sección 1202 del Código de Rentas Internas (IRC) define una pequeña empresa calificada (QSB), y solo ciertos tipos de compañías son elegibles. Por ejemplo, las empresas de la industria hotelera, los servicios personales, el sector financiero, la agricultura y la minería no son elegibles. Los que son elegibles incluyen empresas de los sectores tecnológico, minorista, mayorista y manufacturero.
Para llevar clave
- Las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) se tratan favorablemente con fines de ganancias de capital si tanto el inversor como la empresa cumplen ciertos requisitos.
- La cantidad de exención de impuestos que recibirá el inversionista depende de cuándo compraron las acciones y cuánto tiempo las mantuvieron.
- Los inversores que venden su QSBS antes del final del período de tenencia requerido pueden diferir las ganancias de capital invirtiendo los ingresos en el QSBS de otra compañía.
Las nuevas empresas calificadas y las empresas existentes calificadas que buscan expandir sus operaciones pueden recaudar capital inicial o adicional a través de una oferta QSBS. Estas compañías también pueden usar acciones calificadas de pequeñas empresas (QSBS) como forma de pago en especie. Los pagos en especie se utilizan con frecuencia para compensar a los empleados por sus servicios cuando el flujo de caja es mínimo. QSBS también se puede utilizar para retener empleados y como un incentivo para ayudar a la empresa a crecer y tener éxito.
El tratamiento fiscal para una acción QSB depende de cuándo se adquirió la acción y cuánto tiempo se mantuvo. La Ley de Protección de los Estadounidenses contra los Aumentos de Impuestos (Ley PATH) de 2015, permite a los inversores excluir el 100% de las ganancias de capital en acciones calificadas de pequeñas empresas (QSBS). La exclusión tiene un límite de $ 10 millones, o 10 veces la base ajustada de la acción, lo que sea mayor. Las ganancias superiores a esa cantidad están sujetas a un impuesto de ganancias de capital del 28%.
Además, existen requisitos de tenencia para la exclusión total del impuesto mínimo alternativo (AMT) y el impuesto a la renta neta (NII). El AMT generalmente se impone a las personas cuyas exenciones fiscales les permitirían pagar impuestos desproporcionadamente bajos para alguien de su nivel de ingresos.
- Exclusión del 100% de las ganancias de capital para QSBS adquiridas después del 27 de septiembre de 2010. Se aplica una exclusión del 100% de las ganancias de capital, que también incluye exclusiones del impuesto AMT y NII.
- Exclusión de ganancias de capital del 75% para QSBS adquiridas entre el 18 de febrero de 2009 y el 27 de septiembre de 2010. Sin embargo, el 7% de la ganancia está sujeta a AMT.
- Exclusión del 50% de las ganancias de capital para QSBS adquiridas entre el 11 de agosto de 1993 y el 17 de febrero de 2009. Sin embargo, el 7% de la ganancia está sujeta a AMT.
Ejemplo de impuestos calificados sobre acciones de pequeñas empresas (QSBS)
Si alguien invirtió $ 1.5 millones en una startup tecnológica el 1 de octubre de 2010 y mantuvo esa inversión durante cinco años, podría vender su QSBS por hasta $ 16.5 millones (10 veces su inversión original de $ 1.5 millones) + $ 1.5 millones, sin tener que pagar capital impuesto sobre ganancias. Una vez que deducen su inversión inicial, tienen una ganancia de capital de $ 15 millones, ninguno de los cuales está sujeto a impuestos sobre su impuesto federal sobre la renta.
Del mismo modo, un inversionista que invirtió $ 500, 000 en la misma empresa de tecnología podría vender sus acciones por hasta $ 10.5 millones ($ 10 millones + $ 500, 000), sin impuestos sobre su ganancia de capital de $ 10 millones. Sin embargo, si los ingresos del inversionista por la venta totalizaran $ 20 millones, se aplicaría un impuesto de ganancias de capital del 28% a la ganancia adicional de $ 10 millones.
Si un accionista quiere vender sus acciones pero no lo ha mantenido durante el período mínimo de tenencia de cinco años, la Sección 1045 del IRC les permite diferir la ganancia reinvirtiendo las ganancias de la venta de las acciones calificadas de pequeñas empresas en otro QSBS dentro de 60 días. Esto difiere el impuesto adeudado sobre cualquier ganancia de capital realizada en el QSBS original.
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