Divulgación adecuada
La divulgación adecuada es un concepto contable que confirma que toda la información esencial se incluye en los estados financieros para que un inversionista o acreedor pueda confiar al analizar una empresa. La divulgación adecuada se refiere a la capacidad de los estados financieros, notas a pie de página y programas complementarios para proporcionar una descripción completa y clara de la posición financiera de una empresa.
Para llevar clave
- La divulgación adecuada es una guía contable para que las compañías reporten toda la información esencial, incluidos los estados financieros a los inversores.
- La divulgación adecuada exige que las compañías brinden una perspectiva integral de la posición financiera de una compañía.
- La divulgación de una empresa puede incluir los resultados financieros anuales a través de un 10-K, así como los resultados trimestrales en curso a través de un 10-Q.
Comprender la divulgación adecuada
La divulgación adecuada en las prácticas contables exige que todos los lectores de un estado financiero tengan acceso a los datos pertinentes que se considerarían esenciales para comprender la posición financiera de una entidad.
Las normas de contabilidad son establecidas por organizaciones como la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y la Junta de Normas de Contabilidad del Gobierno (GASB), que tienen reglas para divulgaciones corporativas.
Los organismos reguladores como la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) tienen políticas de divulgación. La SEC regula los mercados de valores para proteger a los inversores y garantizar que las corporaciones cumplan con las reglas. La Autoridad Reguladora de la Industria Financiera (FINRA), que regula a los corredores y corredores de bolsa también tiene pautas de divulgación.
A continuación se presentan algunas de las divulgaciones requeridas por las compañías de manera continua según lo ordena la SEC. Los informes incluyen ganancias e información financiera para empresas que cotizan en bolsa en las bolsas de valores de los EE. UU.
Informe anual a través de 10-K
El informe anual a través del Formulario 10-K debe proporcionar una descripción completa de la situación financiera de una empresa junto con los estados financieros auditados. Las empresas tienen 60 días después del cierre de su año fiscal para presentar su 10-K si tienen más de $ 700 millones en acciones en circulación. Las empresas con acciones en circulación de $ 75 a $ 700 millones tienen 75 días para informar su 10-K.
Además de los estados financieros, el 10-K incluye una descripción del negocio, una lista de subsidiarias, cómo se generaron los ingresos e información sobre el equipo de administración ejecutiva.
Informes trimestrales a través de un 10-Q
El 10-Q a menudo tiene estados financieros no auditados y está diseñado para proporcionar a los inversores una perspectiva financiera continua para la empresa durante todo el año. El 10-Q se debe presentar 40 días después del cierre del trimestre para cualquier compañía con $ 75 millones o más en acciones o acciones pendientes. El 10-Q contiene los resultados financieros de los tres meses anteriores, así como los números del año hasta la fecha.
Archivo 8-K
Junto con los informes anuales 10-K y 10-Q cada trimestre, las empresas deben informar a través de un 8-K cualquier evento importante que los accionistas deben conocer. Los eventos pueden incluir la venta o disposición de activos, bancarrota, cambios en la administración, fusiones y adquisiciones.
Consideraciones Especiales
Auditorias internas y externas
Las partes internas y externas trabajan para garantizar que una entidad informante, ya sea una empresa del sector privado, una organización sin fines de lucro o una agencia gubernamental, proporcione información adecuada para inversores, acreedores, donantes, contribuyentes u otros constituyentes, dependiendo de cómo se use la información.
Internamente en una empresa, por ejemplo, los contadores y los encargados de los registros recopilarían detalles de las transacciones durante un período y trabajarían con un auditor financiero interno para organizar los informes.
Si no hay un auditor interno para esta función, la compañía contrataría a un auditor externo para organizar los libros. Un grupo de auditoría interna (que no debe confundirse con un auditor financiero) volvería a verificar la integridad del proceso de compilación de estados financieros. Si se descubre que hay una divulgación inadecuada en cualquier área, la deficiencia se rectificaría.
Divulgación de políticas contables
La clave para cualquier conjunto de estados financieros con respecto a una divulgación adecuada es una descripción típicamente titulada "Resumen de políticas contables significativas". En esta sección de resumen, ubicada al comienzo de las notas a los estados financieros, una compañía describe sus políticas contables según lo exigen los PCGA o los principios contables generalmente aceptados. La sección es importante para los inversores, ya que explica cómo las políticas contables podrían afectar los resultados financieros que la empresa informa.
El resumen de las políticas contables puede contener las prácticas contables para una amplia gama de áreas, incluidas las siguientes:
- Principios de consolidación de las empresas y filiales bajo el control de la empresa matriz.
- Método de valoración de inventario, incluido cómo se calcula su costo
- Pasivos como la forma en que las deudas y préstamos se valoran y registran
- Efectivo y equivalentes de efectivo, incluida la definición de lo que se considera efectivo y la duración y plazo de los depósitos convertibles, como los CD que se cuentan como efectivo
- Cuentas por cobrar y operaciones comerciales, como cuánto tiempo se espera cobrar a los clientes.
- Cuentas por pagar o deudas a corto plazo con proveedores y las condiciones de pago para cuándo deben pagarse
- Política de reconocimiento de ingresos, como cuando los ingresos se registran después de una venta
- Métodos de valoración de propiedades, planta y equipo (PP&E), como si se valora al costo, así como los métodos de depreciación
- Pruebas de valuación de activos intangibles, como un activo que fue adquirido y si está valuado a valor razonable al momento de la adquisición
- Tratamiento del impuesto sobre la renta y cualquier impuesto diferido o vencido
- Métodos de valoración de inversiones como valores o empresas conjuntas
El objetivo de las divulgaciones estandarizadas es ayudar a los inversores a comprender y analizar los estados financieros de una empresa. En otras palabras, los ingresos recibidos por una compañía deben reconocerse de la misma manera que los ingresos de otra compañía para poder comparar con precisión los resultados financieros. Al contar con un proceso estandarizado de divulgación y presentación de informes, los inversores pueden tomar decisiones de inversión más informadas.
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