Contribuyente en efectivo
Un contribuyente en efectivo es un contribuyente que declara ingresos y deducciones en el año en que realmente se les paga o recibe. Los contribuyentes en efectivo no pueden declarar cuentas por cobrar como ingresos, ni deducir pagarés como pagos.
Comprender al contribuyente en efectivo
Todos los contribuyentes individuales y comerciales deben pagar impuestos sobre sus ingresos cada año. Se debe usar un método contable consistente para informar los ingresos y los impuestos para un año fiscal determinado. Los dos métodos contables utilizados por los contribuyentes para informar los ingresos son el método de acumulación y el método de efectivo. Los contribuyentes que utilizan el método de acumulación deben informar los ingresos en el año en que se ganan, no se reciben. Asimismo, los gastos se deben deducir en el año en que se incurren, no se pagan o se liquidan.
Para llevar clave
- Un contribuyente en efectivo informa los ingresos y las deducciones en el año en que realmente se pagan o reciben.
- Un contribuyente en efectivo deduce los gastos en el año en que se pagan, que no es necesariamente el año en que se incurrieron.
Un contribuyente en efectivo, por otro lado, informa los ingresos en el año en que se reciben, independientemente de cuándo se obtuvieron realmente. Básicamente, todas las partidas de ingresos que se reciben de manera real o constructiva durante el año fiscal se incluyen en el ingreso bruto del contribuyente. Si el contribuyente recibe bienes y servicios, debe incluir el valor justo de mercado (FMV) en los ingresos. De acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (IRS), los ingresos se reciben de manera constructiva cuando un monto se acredita en la cuenta del contribuyente o se pone a su disposición sin restricciones, independientemente de si tiene los fondos. Por ejemplo, si un agente está autorizado a recibir ingresos en nombre de una entidad contribuyente, se considera que el contribuyente ha recibido el dinero cuando el agente lo recibe. Además, un empleado que recibió un cheque de pago al final de un año debe declararlo como ingreso ese año, incluso si no depositó el cheque hasta el año siguiente.
Un contribuyente en efectivo deduce los gastos en el año en que se pagan, que no es necesariamente el año en que se incurrieron. Sin embargo, los gastos pagados por adelantado no pueden deducirse; en cambio, el IRS permite al contribuyente capitalizar ciertos costos. Los gastos pagados por adelantado son deducibles solo en el año en que se aplican, a menos que los gastos califiquen para la regla de los 12 meses, según la cual el contribuyente no está obligado a capitalizar los montos pagados para crear ciertos derechos o beneficios para el contribuyente.
Aunque los contribuyentes pueden elegir cualquier método de declaración de impuestos a su discreción, hay algunas entidades a las que se les prohíbe usar el método de base de efectivo. Estos contribuyentes incluyen:
- Una corporación (que no sea una corporación S) con ingresos brutos anuales promedio superiores a $ 5 millones
- Una sociedad con una corporación (que no sea una corporación S) como socio, y con la sociedad que tiene ingresos brutos anuales promedio superiores a $ 5 millones
- Un refugio fiscal
- Un contribuyente dedicado al comercio o negocio agrícola. (Sin embargo, ciertas corporaciones (excepto las corporaciones S) y las sociedades que tienen un socio que es una corporación deben usar un método de acumulación para sus negocios agrícolas.
Los siguientes contribuyentes no tienen prohibido utilizar el método de presentación de informes en efectivo:
- Cualquier corporación o sociedad que tenga un ingreso bruto anual promedio de $ 5 millones o menos por cada año fiscal anterior que comience después de 1985
- Una corporación de servicios personales calificada (PSC), definida como cualquier corporación (1) que realiza servicios en campos calificados (salud, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencias actuariales, artes escénicas o consultoría) y; (2) cuyas acciones son propiedad sustancial de los empleados prestadores de servicios actuales o retirados o sus propiedades.