Cómo se gravan e informan las opciones sobre acciones

Las opciones sobre acciones son beneficios para los empleados que les permiten comprar las acciones del empleador con un descuento sobre el precio de mercado de las acciones. Las opciones no transmiten un interés de propiedad, pero sí las ejercen para adquirir las acciones. Existen diferentes tipos de opciones, cada una con sus propios resultados fiscales.

Para llevar clave

• Las opciones sobre acciones se dividen en dos categorías diferentes: estatutarias, otorgadas bajo planes de compra o planes de opciones de acciones de incentivos, y opciones no estatutarias que vienen sin planes.
• Los resultados se obtienen cuando vende acciones adquiridas al ejercer opciones de acciones legales, lo que produce el impuesto mínimo alternativo.
• Si ejerce la opción no estatutaria, debe incluir el valor justo de mercado de la acción cuando la adquirió, menos cualquier cantidad que pagó por la acción.
• Cuando vende las acciones, informa ganancias o pérdidas de capital por la diferencia entre su base imponible y lo que recibe en la venta.

Dos tipos de opciones sobre acciones

Las opciones sobre acciones se dividen en dos categorías:

• Opciones de acciones legales, que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opción de acciones de incentivo (ISO)
• Opciones de acciones no estatutarias, también conocidas como opciones de acciones no calificadas, que se otorgan sin ningún tipo de plan

Reglas fiscales para las opciones de acciones legales

La concesión de una ISO u otra opción de acciones estatutarias no produce ningún ingreso inmediato sujeto a impuestos sobre la renta regulares. Del mismo modo, el ejercicio de la opción de obtener las acciones no produce ningún ingreso inmediato, siempre y cuando mantenga las acciones en el año en que las adquiere. Los resultados se obtienen cuando luego vende las acciones adquiridas al ejercer la opción.

Sin embargo, el ejercicio de un ISO produce un ajuste a los efectos del impuesto mínimo alternativo, o AMT, un sistema tributario oculto diseñado para garantizar que aquellos que reducen su impuesto regular a través de deducciones y otras exenciones tributarias pagarán al menos algún impuesto. El ajuste es la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones adquiridas a través del ejercicio del ISO sobre el monto pagado por el stock, más el monto pagado por el ISO, si corresponde. Sin embargo, el ajuste se requiere solo si sus derechos sobre las acciones son transferibles y no están sujetos a un riesgo sustancial de pérdida en el año en que se ejerce la ISO. Y el valor justo de mercado de las acciones a los fines del ajuste se determina sin tener en cuenta ninguna restricción de caducidad cuando los derechos sobre las acciones se vuelven transferibles por primera vez o cuando los derechos ya no están sujetos a un riesgo sustancial de pérdida.

El formulario 6251 lo ayudará a determinar si debe algún AMT después de ejercer un ISO.

Si vende las acciones en el mismo año en que ejerció el ISO, no se requiere un ajuste de AMT. Esto se debe a que el tratamiento fiscal se convierte en el mismo para fines de impuestos regulares y AMT.

Si tiene que hacer un ajuste de AMT, aumente la base en el stock mediante el ajuste de AMT. Hacer esto asegura que cuando las acciones se vendan en el futuro, la ganancia imponible para fines de AMT es limitada, lo que significa que no paga impuestos dos veces por la misma cantidad.

Cómo funcionan los informes

Cuando ejerce una ISO, su empleador emite el Formulario 3921: Ejercicio de un plan de opción de acciones de incentivo bajo la Sección 423 (c) , que proporciona la información necesaria para fines de declaración de impuestos. Aquí hay un ejemplo de cómo usar la información del Formulario 3921 para informar el ejercicio de una ISO:

Por ejemplo, este año ejerció una ISO para adquirir 100 acciones, cuyos derechos se hicieron inmediatamente transferibles y no estaban sujetos a un riesgo sustancial de pérdida. Usted pagó $ 10 por acción (el precio de ejercicio), que se informa en la casilla 3 del Formulario 3921. En la fecha de ejercicio, el valor justo de mercado de la acción era de $ 25 por acción, que se informa en la casilla 4 del formulario. El número de acciones adquiridas se enumera en la casilla 5. El ajuste de AMT es de $ 1, 500 ($ 2, 500 [casilla 4 multiplicada por la casilla 5] menos $ 1, 000 [casilla 3 multiplicada por la casilla 5]).

Cuando vende las acciones adquiridas mediante el ejercicio de un ISO o un plan de compra de acciones para empleados, informa una ganancia o pérdida en la venta. Cuando las acciones se adquirieron con un descuento bajo un plan de opciones sobre acciones para empleados, recibirá el Formulario 3922: Transferencia de acciones adquiridas a través de un Plan de compra de acciones para empleados de su empleador o el agente de transferencia de la corporación . La información en este formulario le ayuda a determinar la cantidad de ganancia o pérdida, y si es capital o ingresos ordinarios.

Reglas de impuestos para opciones de acciones no estatutarias

Para este tipo de opción sobre acciones, hay tres eventos, cada uno con sus propios resultados fiscales: la concesión de la opción, el ejercicio de la opción y la venta de acciones adquiridas a través del ejercicio de la opción. La recepción de estas opciones está sujeta a impuestos de inmediato solo si su valor justo de mercado puede determinarse fácilmente (por ejemplo, la opción se negocia activamente en un intercambio). Sin embargo, en la mayoría de los casos, no existe un valor fácilmente determinable, por lo que la concesión de las opciones no genera ningún impuesto.

Cuando ejerce la opción, incluye, en ingresos, el valor justo de mercado de la acción en el momento en que la adquirió, menos cualquier cantidad que pagó por la acción. Este es el ingreso salarial ordinario reportado en su W2, por lo tanto, aumenta su base impositiva en el stock.

Más tarde, cuando vende las acciones adquiridas a través del ejercicio de las opciones, informa una ganancia o pérdida de capital por la diferencia entre su base imponible y lo que recibe por la venta.

La línea de fondo

Las opciones sobre acciones pueden ser un valioso beneficio para los empleados. Sin embargo, las reglas fiscales son complejas. Si recibe opciones sobre acciones, debe hablar con su asesor fiscal para determinar cómo le afectan estas reglas fiscales.