Propiedad listada
La propiedad listada es una clase específica de propiedad depreciable sujeta a un conjunto especial de reglas tributarias si se usa principalmente para fines comerciales. Para ser considerado propiedad en la lista, un artículo debe usarse por más del 50% para los negocios de una empresa. Eso significa que el resto del tiempo, los activos también se pueden utilizar para fines personales.
Los ejemplos de propiedades en la lista incluyen vehículos de pasajeros y otros utilizados para el transporte, y cámaras y otros equipos de grabación. A partir del 1 de enero de 2010, los teléfonos celulares y otros dispositivos de telecomunicaciones personales similares ya no se consideran propiedad de la lista.
Las reglas de propiedad listada limitan la cantidad de deducciones y depreciaciones que se pueden tomar si el activo no se usa predominantemente en un negocio o comercio.
Para calificar, la propiedad listada debe asignarse para más de un propósito durante el año fiscal.
Entendiendo la Propiedad Listada
La propiedad listada de una empresa es todo lo que posee y se utiliza con fines comerciales más del 50% del tiempo y se deprecia en valor. En términos simples, es propiedad utilizada tanto para fines comerciales como personales, como los vehículos propiedad de la empresa, que es manejada por funcionarios, empleados y / o accionistas.
Las reglas de propiedad enumeradas se introdujeron en el código tributario para evitar que las personas reclamen deducciones de impuestos por el uso personal de la propiedad con el pretexto de que se usó en un negocio o comercio.
Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), la propiedad incluida en la lista incluye:
- Los automóviles que pesen menos de 6, 000 libras, excluyendo las ambulancias, los audífonos, y los camiones o camionetas calificados como vehículos de uso no personal.
- Otros bienes utilizados para fines de transporte, incluidos camiones, autobuses, botes, aviones, motocicletas y cualquier otro vehículo utilizado para transportar personas o mercancías.
- Propiedades utilizadas para entretenimiento, recreación o diversión.
- Computadoras y equipos periféricos relacionados puestos en servicio antes del 1 de enero de 2018, a menos que se usen solo en un establecimiento comercial regular y sean propiedad o arrendados por la persona que opera el establecimiento.
Propiedad enumerada y prueba de uso predominante
Los costos asociados con el uso de los bienes listados no son deducibles como gastos comerciales. En otras palabras, una entidad que paga impuestos debe corroborar el uso comercial de una propiedad para depreciarla o deducir gastos.
La prueba de uso predominante debe aplicarse a cada elemento de la propiedad enumerada. Esta prueba estipula que el uso comercial de la propiedad enumerada debe ser superior al 50%. Esto debe hacerse para cada activo de la propiedad en la lista para:
- Reclama una depreciación adicional
- Reclamar una elección de gastos
- Para depreciar la propiedad bajo el sistema de depreciación del Sistema de Recuperación de Costos Acelerado Modificado (MACRS)
También se requiere que las compañías mantengan registros detallados de todos los activos utilizados como propiedad listada. Esto incluye el monto de cada propiedad, incluido el costo original, las reparaciones involucradas, el seguro y cualquier otro gasto relacionado.
Para llevar clave
- La propiedad listada es propiedad depreciable sujeta a un conjunto especial de reglas tributarias si se usa predominantemente para fines comerciales.
- Para ser considerado propiedad en la lista, un activo debe usarse para fines comerciales no menos del 50% del tiempo. También se puede usar para uso personal.
- Los ejemplos de propiedades enumeradas incluyen vehículos, otras propiedades utilizadas en el transporte y computadoras.
Depreciación de la Propiedad Listada
Si una propiedad listada se usa principalmente por razones comerciales, entonces está sujeta al método de depreciación porcentual legal, ya que se considerará un activo comercial. La propiedad listada utilizada para negocios solo la mitad del tiempo como máximo, y pasa la prueba de uso predominante, aún puede tener una depreciación basada en el porcentaje de uso comercial reclamado, pero debe depreciarse bajo el método de línea recta.
Los automóviles utilizados únicamente para transportar pasajeros también están sujetos a limitaciones de depreciación adicionales. Una propiedad listada que no cumple con la prueba de uso predominante no es elegible para la depreciación de la Sección 179 u otros métodos de depreciación acelerada.
Una depreciación recapturada puede agregarse nuevamente a los ingresos en cualquier año después del primer año de uso en que el uso del negocio inmobiliario listado caiga por debajo del 50%. Es decir, el contribuyente puede tener que devolver parte del exceso de depreciación reclamado. El monto de la depreciación recapturada es la depreciación acelerada permitida para los años anteriores al año de recuperación, incluido cualquier gasto de la Sección 179, menos el monto de depreciación del Sistema de Depreciación Alternativa MACRS (ADS) que se hubiera permitido durante el mismo período de tiempo.
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