Ingresos por actividades de producción calificadas (QPAI)
El ingreso calificado de actividades de producción (QPAI) es la porción del ingreso derivado de la fabricación y producción nacional que califica para la reducción de impuestos. Más específicamente, el ingreso de actividades de producción calificadas es la diferencia entre los ingresos brutos internos del fabricante y el costo agregado de los bienes y servicios relacionados con la producción de bienes nacionales. La deducción fiscal de QPAI está destinada a recompensar a los fabricantes por producir bienes en el país en lugar de en el extranjero.
Comprender los ingresos de actividades de producción calificadas (QPAI)
La Sección 199 del Código de Rentas Internas (IRC) exige que los Ingresos por actividades de producción calificadas (QPAI) se graven a una tasa más baja. QPAI se refiere a ciertos ingresos relacionados con la fabricación que es igual al exceso de los ingresos brutos de producción nacional (DPGR) del contribuyente comercial sobre la suma del costo de los bienes que se pueden asignar a dichos recibos y otros gastos, pérdidas o deducciones que son adecuadamente asignable a dichos recibos. Los ingresos brutos de producción nacional (DPGR) son ingresos brutos de la fabricación, producción, crecimiento o extracción de propiedades de producción calificadas. Una empresa que genera QPAI en un año fiscal determinado califica para la deducción de actividades de producción nacional (DPAD).
El DPAD permitido de las empresas con sede en los Estados Unidos generalmente no puede ser más del 9% de su QPAI. Un contribuyente con QPAI relacionado con el petróleo también debe reducir el DPAD en un 3% de la menor de las siguientes cantidades: QPAI relacionado con el petróleo, QPAI e ingresos brutos ajustados para un individuo, patrimonio o fideicomiso (ingresos imponibles para todos los demás contribuyentes) figurado sin DPAD. Además, la deducción se limita al 50% de los salarios W-2 pagados por el contribuyente durante el año calendario que finaliza con (o dentro de) el año fiscal. Un empleador que no pagó ningún salario del Formulario W-2 (o que tiene salarios del Formulario W-2 asignados a él / ella en un Anexo K-1), no puede reclamar un DPAD. El DPAD estuvo vigente para pequeñas y grandes actividades comerciales en los Estados Unidos entre 2005 y 2017 y expiró el 31 de diciembre de 2017.
La Sección 199 del IRC define actividades de producción calificadas para incluir:
- Fabricación realizada en los EE. UU.
- Vender, arrendar o licenciar películas que se hayan producido al menos en un 50% en los EE. UU.
- Proyectos de construcción en los Estados Unidos, incluida la construcción y renovación de propiedades residenciales y comerciales.
- Servicios de ingeniería y arquitectura relacionados con un proyecto de construcción en los Estados Unidos.
- Desarrollo de software en los EE. UU., Incluido el desarrollo de videojuegos
QPAI será lo mismo que el ingreso bruto para una empresa que se dedica a una sola línea de negocios, pero las empresas con múltiples líneas de negocios deben asignar sus ingresos.
Las personas, corporaciones, cooperativas, propiedades y fideicomisos usan el Formulario 8903 del IRS para calcular sus ingresos permitidos de actividades de producción calificadas. Los salarios de QPAI y del Formulario W-2 se calculan teniendo en cuenta únicamente los elementos que son atribuibles a la conducta real de un comercio o negocio. QPAI no incluye los ingresos generados por la industria de restaurantes, la producción de electricidad o gas natural, ni las transacciones inmobiliarias.
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