Principios de contabilidad reglamentaria (RAP)
Los principios regulatorios de contabilidad (RAP) fueron introducidos por la antigua Junta Federal del Banco de Préstamos para Viviendas (FHLBB) para la industria de ahorro y préstamo (ahorros) que supervisó en la década de 1980 con resultados desastrosos. Los principios de contabilidad reglamentarios se crearon para ayudar a las asociaciones de ahorro y préstamo de bajo patrimonio con el cumplimiento de los requisitos de capital. Los procedimientos contables defectuosos que el FHLBB permitió que los ahorros usaran libremente se señalaron como una de las causas subyacentes de la debacle de la industria de ahorro y préstamo a fines de la década de 1980.
Comprender los principios de contabilidad regulatoria (RAP)
Las reglas relajadas de RAP permitieron que muchas instituciones insolventes aumentaran artificialmente sus ganancias reportadas y su patrimonio neto. Algunos de los principios contables atroces que se permitieron aplicar a los ahorros fueron:
- Registrar una pérdida de una venta de un préstamo hipotecario como un activo que podría amortizarse durante la vida restante de la hipoteca. En la década de 1980, los ahorros tenían grandes carteras de hipotecas a largo plazo que se contabilizaban al costo en sus balances. El fuerte aumento en las tasas de interés durante la década causó caídas en el valor de mercado de estas hipotecas sustancialmente por debajo del valor en libros, pero RAP permitió que las pérdidas se clasificaran como activos. Además, el aplazamiento de las pérdidas permitió que las economías siguieran apalancando activos con un requisito de capital del 3%, y generar escudos fiscales a partir de la amortización de las pérdidas realizadas.
- Reconocimiento total e inmediato de los ingresos por comisiones de préstamos para la construcción. Activo en el mercado inmobiliario en la década de 1980, los ahorradores pudieron reservar tarifas (2.5% del monto del préstamo) de préstamos de construcción originarios por completo en lugar de un reconocimiento parcial para igualar los costos incurridos al originar el préstamo y luego de manera razonable para el saldo de la tarifa durante la vida del préstamo.
- Inclusión del "capital social tasado" para el cálculo del patrimonio neto regulatorio. El capital social tasado, un concepto novedoso, era la cantidad que ciertos activos de capital como PP&E habían apreciado por encima de sus valores en libros. Se permitió que los ahorros fueran selectivos, solo registrando estas ganancias de apreciación no realizadas para los activos de capital cuyos valores de mercado aumentaron por encima de los valores en libros; los activos cuyos valores de mercado disminuyeron por debajo de los valores en libros podrían ignorarse.
- Cuarenta años de amortización de buena voluntad de los ahorros adquiridos. Los problemas que se adquirieron acarrearon cantidades significativas de activos hipotecarios muy por debajo de los valores en libros. Al comprar otro ahorro con dichos activos con un gran descuento (valor justo de mercado menos el valor en libros), el ahorro pudo registrar ingresos durante la vida estimada de los activos en base al método de interés de 10 años. La amortización del fondo de comercio, por otro lado, podría extenderse a lo largo de 40 años, lo que significa que durante el período de 10 años después de la adquisición, el adquiriente podría registrar ganancias ya que el gasto anual de amortización del fondo de comercio era mucho menor que el requisito de 10 años que existía. antes de la implementación de RAP.
A raíz de la crisis de ahorro y préstamo, el Congreso eliminó el FHLBB y, junto con él, el RAP. Se creó la Resolution Trust Corporation y los ahorros que sobrevivieron se vieron obligados a comenzar a usar las reglas GAAP.
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