Artículo de preferencia fiscal
Un elemento de preferencia fiscal es un tipo de ingreso, normalmente recibido libre de impuestos, que puede desencadenar el impuesto mínimo alternativo (AMT) para los contribuyentes. Las partidas de preferencia fiscal incluyen intereses sobre bonos municipales de actividad privada, exclusiones que califican para acciones de pequeñas empresas y costos de perforación intangibles en exceso para petróleo y gas, si la cantidad de estas partidas excede el 40% de los ingresos de AMT. Las partidas de preferencia fiscal se agregan a la cantidad de ingresos de AMT en la fórmula fiscal del IRS.
Comprensión de los elementos de preferencia fiscal
El impuesto mínimo alternativo (AMT) es el impuesto mínimo que una persona o corporación debe pagar después de que se hayan tomado todas las exclusiones, créditos y deducciones elegibles. AMT es una alternativa impositiva complementaria obligatoria al impuesto sobre la renta estándar. Utiliza muchas deducciones detalladas comunes y, por lo tanto, afecta a las personas con altos ingresos principalmente porque elimina muchas de esas deducciones. Un contribuyente que gana más del monto de la exención de AMT y usa las deducciones debe calcular sus impuestos dos veces: un cálculo para el impuesto sobre la renta regular y otro para el AMT. Las personas que tienen un ingreso bruto ajustado superior a la exención ($ 70, 300 para solteros / cabeza de familia y $ 109, 400 para casados que presentan una declaración conjunta, a partir de 2018) deben calcular el AMT y pagar el mayor de ambos impuestos calculados.
Los elementos que deben incluirse al calcular el impuesto mínimo alternativo se denominan elementos de preferencia fiscal. El elemento de preferencia fiscal es el ingreso que somete a un individuo al AMT, y se trata de manera diferente para los impuestos regulares y los propósitos de AMT; se excluye al calcular la obligación tributaria ordinaria de uno, pero se incluye al calcular la responsabilidad de uno para el impuesto mínimo alternativo. Por lo tanto, un elemento de preferencia fiscal sería deducible de impuestos en circunstancias normales, pero no es para fines del impuesto mínimo alternativo. Si el monto de los artículos de preferencia fiscal excede un cierto porcentaje de los ingresos del contribuyente, el contribuyente debe agregar estos artículos nuevamente a su ingreso imponible para calcular el monto del impuesto adeudado, creando así una factura de impuestos más alta. Para calcular el AMT, calcule el ingreso imponible de la manera habitual y luego agregue los artículos de preferencia para fines de impuestos mínimos. Los artículos de preferencia fiscal incluyen:
- Deducciones por depreciación / agotamiento acelerado
- Ingresos netos de propiedades de petróleo y gas
- Exceso de costos intangibles de perforación
- El interés en bonos de actividad privada especial se reduce por cualquier deducción (no permitida en el cálculo del impuesto regular) que hubiera sido permitido si dicho interés se hubiera incluido en el ingreso bruto
- Exclusión calificada para acciones de pequeñas empresas
- Ganancias de capital por ejercicio de opciones sobre acciones
- Créditos fiscales de inversión
Al igual que el AMT en sí, los elementos de preferencia fiscal están diseñados para evitar que los contribuyentes de altos ingresos eviten demasiado impuesto sobre la renta al participar en ciertas actividades. Por ejemplo, los inversores que poseen bonos de actividad privada (PAB) emitidos después de agosto o septiembre de 1986 deben declarar todos los ingresos recibidos de estos bonos, menos los gastos de inversión. Esta regla, por lo tanto, evita que los contribuyentes protejan todos sus ingresos de inversión en este tipo de emisión de bonos.
Para llevar clave
- Las partidas de preferencias fiscales son casos especiales sobre ingresos recibidos que pueden incluirse en el cálculo del impuesto mínimo alternativo (AMT).
- AMT está diseñado para evitar que ciertos contribuyentes escapen de su parte justa de responsabilidad tributaria a través de exenciones impositivas, como con artículos preferenciales.
- Las partidas de preferencia fiscal pueden incluir ingresos netos de depósitos de petróleo y gas, deducciones por depreciación acelerada, el ejercicio de opciones sobre acciones y créditos fiscales de inversión, entre otros.
Cálculo de AMT
Para determinar si adeudan AMT, las personas pueden usar un software de impuestos que realiza el cálculo automáticamente, o pueden completar el Formulario 6251 del IRS. Este formulario tiene en cuenta los gastos médicos, los intereses de la hipoteca de la vivienda y otras deducciones misceláneas para ayudar a los contribuyentes a determinar si sus deducciones han pasado un límite general establecido por el IRS.
El formulario también solicita información sobre ciertos tipos de ingresos, como reembolsos de impuestos, intereses de inversión e intereses de bonos de actividad privada, así como números correspondientes a ganancias o pérdidas de capital relacionadas con la disposición de la propiedad. El IRS tiene fórmulas específicas para determinar qué porción de estos ingresos y deducciones deben anotar los contribuyentes en el Formulario 6251, y utiliza otro conjunto de fórmulas para determinar cómo estos números conducen a AMTI.
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