Step-Up en base
Un incremento en la base es el reajuste del valor de un activo apreciado a efectos fiscales tras la herencia. El mayor valor de mercado del activo en el momento de la herencia se considera a efectos fiscales. Cuando un activo se transfiere a un beneficiario, su valor suele ser más de lo que era cuando el propietario original lo adquirió. El activo recibe un incremento en la base para que el impuesto sobre las ganancias de capital del beneficiario se minimice. Se aplica un incremento en la base del costo de la propiedad transferida al fallecer.
La base imponible es el monto de la inversión de un contribuyente en propiedad para fines impositivos, que generalmente se usa para calcular la depreciación de las cifras, la amortización y otras disposiciones de propiedad.
1:27Step-Up In Basis
Entendiendo Step-Up en Base
Un incremento en la base refleja el valor modificado de un activo heredado. Por ejemplo, un inversionista que compra acciones a $ 2 y las deja a un heredero cuando las acciones son de $ 15 significa que las acciones reciben un aumento gradual, lo que convierte la base de costo de las acciones en el precio de mercado actual de $ 15. Cualquier impuesto sobre las ganancias de capital que se pague en el futuro se basará en el costo de $ 15, no en el precio de compra original de $ 2.
La norma de incremento en la base cambia la responsabilidad fiscal de los activos heredados en comparación con otros activos. Por ejemplo, Sarah compró un loft en 2000 por $ 300, 000. Cuando Paul heredó el desván después de la muerte de Sarah, el desván valía $ 500, 000. Cuando Paul vendió el loft, su base impositiva era de $ 500, 000. Pagó impuestos sobre la diferencia entre el precio de venta y su base aumentada de $ 500, 000. Si la base de costos de Paul fuera de $ 200, 000, habría pagado mucho más en impuestos al vender el loft.
Para llevar clave
- Un incremento en la base reajusta el valor de un activo apreciado durante un período de tiempo a efectos fiscales.
- Se utiliza para calcular las obligaciones fiscales de los activos de herencia.
Aumento de la base para los estados de propiedad comunitaria
Los residentes de los estados de propiedad comunitaria, como Wisconsin, pueden aprovechar la doble regla de incremento en la base. Por ejemplo, Allan y Jo Ann compraron una casa en 1977 por $ 350, 000. Tenían un fideicomiso vivo revocable establecido y cedieron la casa al fideicomiso. Cuando Allan murió en 2006, la casa permaneció en el fideicomiso, y Jo Ann recibió el aumento en base al valor de mercado de la casa de $ 500, 000. Cuando Jo Ann falleció en 2015, la hija de la pareja, Stephanie, heredó la casa. El valor de mercado de la casa de $ 700, 000 se convirtió en su costo base. Stephanie heredó una casa que aumentó dos veces y evitó pagar una gran cantidad de impuestos debido a la doble regla de aumento.
Aumento en la base como una escapatoria fiscal
El aumento en la provisión de impuestos básicos a menudo ha sido criticado como un vacío fiscal para los ultra ricos y ricos. Lo aprovechan para eliminar o reducir su carga fiscal. Por ejemplo, pueden escapar del impuesto sobre las ganancias de capital sobre las acciones al colocar sus participaciones en un fondo fiduciario para sus herederos.
En un caso típico, un millonario podría invertir en activos, como bienes raíces y acciones, que se espera que aprecien y les proporcionen una tasa de rendimiento constante durante su vida. Los herederos del inversor disfrutarán de los beneficios de la inversión después de su muerte, ya que se les aplicará un impuesto sobre la base del costo aumentado, en lugar del costo original, lo que les permitirá evadir impuestos por valor de millones de dólares. Es conocido el caso de la familia Walton, propietaria de Walmart y que se supone que puso la mayoría de sus propiedades en propiedades para evitar impuestos.
A lo largo de los años, los economistas han propuesto eliminar el aumento de la base y han sugerido que podría reemplazarse con impuestos más bajos sobre las ganancias de capital. Los defensores de la disposición sostienen que no es difícil calcular el valor exacto de los activos que pueden ser de varias décadas o, en algunos casos, incluso hace un siglo.
Ejemplo de un paso adelante en base
Una persona que hereda fondos mutuos recibe un aumento en la base del valor de los fondos. El precio de las acciones el día de la muerte del propietario se convierte en la base del costo del heredero. El heredero proporciona a la compañía de fondos mutuos prueba de identidad junto con un certificado de defunción, una orden judicial de sucesión u otra documentación. La compañía transfiere las acciones a una cuenta a nombre del heredero o vende las acciones y envía las ganancias al heredero.
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