Ingresos imponibles comerciales no relacionados (UBTI)

¿Qué significa el ingreso imponible comercial no relacionado?

El ingreso imponible comercial no relacionado (UBTI) es un ingreso generado regularmente por una entidad exenta de impuestos por medio de actividades imponibles. Este ingreso no está relacionado con la función principal de la entidad, pero es necesario para generar una pequeña porción del ingreso.

Comprensión de los ingresos imponibles comerciales no relacionados (UBTI)

La Sección 501 del Código de Rentas Internas (IRC) otorga el estado de exención de impuestos a una variedad de organizaciones exentas de impuestos y mutuamente beneficiosas. Sin embargo, una organización que es reconocida como una entidad exenta de impuestos, como una organización sin fines de lucro o educativa, puede ser responsable de impuestos si participa y obtiene ingresos de actividades comerciales no relacionadas. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) define los ingresos generados por actividades comerciales no relacionadas como ingresos de un comercio o negocio realizado regularmente, que no está sustancialmente relacionado con el propósito que es la base de la exención de impuestos de la organización.

Los ingresos imponibles comerciales no relacionados (UBTI) se introdujeron en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitieran equitativamente con las empresas imponibles en actividades generadoras de ganancias. Además, UBTI evita o limita que las entidades exentas de impuestos participen en negocios que no están relacionados con sus propósitos principales. La mayoría de las formas de ingresos pasivos no se tratan como UBTI, ingresos pasivos como dividendos, ingresos por intereses y ganancias de capital de la venta o intercambio de activos de capital. Si un inversor tiene un Acuerdo de Retiro Individual (IRA) que simplemente invierte en acciones tradicionales, fondos mutuos y ETF, las reglas UBTI probablemente no se apliquen. Sin embargo, si el fondo genera ingresos que califican como UBTI, el fondo puede estar sujeto a impuestos. Por ejemplo, los ingresos de un negocio de restaurantes que desembocan en una IRA se consideran imponibles y están sujetos al impuesto UBTI.

Algunas transacciones que pueden considerarse actividades comerciales no relacionadas incluyen:

• Comprar y vender un número significativo de propiedades inmobiliarias en un año
• Realización de operaciones en negocios, como restaurantes, tiendas de conveniencia, posadas, estaciones de servicio, etc., que generan ingresos activos y se operan a través de una entidad de transferencia, como una compañía de responsabilidad limitada (LLC) o una sociedad limitada principal (MLP) )
• Usar margen en una compra de acciones
• Hacer múltiples préstamos privados dentro de un año determinado

Los ingresos generados por actividades imponibles elegibles están sujetos a un impuesto estimado de hasta el 37% sobre los ingresos superiores a $ 12, 500 (a partir de 2018). El Formulario 990-W, Impuesto estimado sobre los ingresos imponibles comerciales no relacionados para organizaciones exentas de impuestos, es una hoja de trabajo proporcionada por el IRS para determinar la cantidad de pagos de impuestos estimados requeridos. Una organización exenta que tenga $ 1, 000 o más de ingresos brutos de un negocio no relacionado debe presentar impuestos adicionales ante el IRS a través del Formulario 990-T. Una organización debe pagar el impuesto estimado si espera que su impuesto para el año sea de $ 500 o más.

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