Disposición calificativa
Disposición calificada se refiere a una venta, transferencia o intercambio de acciones que califica para un tratamiento fiscal favorable. Este tipo de acciones generalmente se adquiere a través de una opción de acciones de incentivo (ISO) o un plan de compra de acciones de empleados calificados (ESPP). Un ESPP calificado requiere la aprobación de los accionistas antes de que se implemente y todos los miembros del plan deben tener los mismos derechos en el plan.
Para llevar clave
- Una disposición calificada es la venta o transferencia de acciones que califican para un tratamiento fiscal favorable.
- Las acciones involucradas en disposiciones calificadas generalmente se adquieren a través de un plan de compra de acciones para empleados (ESPP) o una opción de acciones de incentivo (ISO).
- Las opciones sobre acciones no legales (NSO) no califican para el tratamiento del impuesto sobre las ganancias de capital y se gravan con tasas de ingresos ordinarios.
- Las empresas utilizan los ESPP e ISO para atraer y retener personal talentoso.
- Las opciones que se ofrecen a los empleados tienen un "elemento de negociación", que se refiere a una opción que puede ejercerse por debajo del precio de mercado actual, proporcionando al empleado una ganancia inmediata.
Cómo funciona la disposición calificada
Para ser una disposición calificada, el empleado debe vender al menos un año después de ejercer la acción, y dos años después de que se otorgó la opción de acción de incentivo (ISO) o el comienzo del período de oferta de ESPP. Por ejemplo, supongamos que las opciones ISO de Cathy se otorgaron el 20 de septiembre de 2018 y las ejercita el 20 de septiembre de 2019. Cathy tiene que esperar hasta el 20 de septiembre de 2020 antes de poder reportar una ganancia de capital a largo plazo.
El tratamiento de ganancias de capital para una disposición calificada se aplica al monto de la venta representado por la diferencia entre el precio de ejercicio de las acciones de la opción y el precio de mercado al que se vendieron las acciones. Por ejemplo, si Tim ejerció 1, 000 opciones ISO a $ 10 por acción y las vendió a $ 30 por acción, informa una ganancia de capital de $ 20, 000 ($ 20 x 1000 acciones).
Las opciones sobre acciones no legales (NSO) no califican para el tratamiento del impuesto sobre las ganancias de capital y se gravan con tasas de ingresos ordinarios. La emisión de un paquete de compensación que incluye ISO y un ESPP calificado ayuda a una empresa a atraer y retener personal talentoso. También alinea la administración de la compañía y los empleados clave con sus accionistas, ya que ambos quieren que la compañía tenga un buen desempeño y vean un aumento en el precio de sus acciones.
Algunas compañías no ofrecen ISO porque, en contraste con los planes de opciones no legales (o no calificados), no hay deducción de impuestos para la compañía cuando se ejercen las opciones.
Consideraciones Especiales
El "elemento de negociación" se refiere a una opción que puede ejercerse por debajo del precio de mercado actual, que proporciona al empleado una ganancia inmediata. Un empleado que ejerza una opción no legal debe informar el elemento de negociación como ingreso del trabajo que está sujeto al impuesto sobre la renta. Sin embargo, los empleados que poseen ISO no tienen que informar el elemento del negocio hasta que vendan sus acciones.
El elemento de negociación se informa como ingreso ordinario si las acciones se vendieron inmediatamente después de su ejercicio (una disposición descalificante), o se informa como una ganancia de capital a largo plazo si la venta se ejecutó un año después de ejercer las opciones y dos años después de la concesión. fecha (disposición calificada).
El elemento de negociación para las OSN se agrega al Ingreso mínimo imponible alternativo de un individuo, que tiene un impuesto fijo destinado a garantizar que todos paguen su parte justa de los impuestos a pesar de las estrategias de minimización de impuestos.
Distribución calificada versus distribución descalificante
Una distribución descalificante es la venta o intercambio de acciones recibidas de un ISO o ESPP antes de que se cumpla el período de tenencia. El período de tenencia de ISO es un año a partir de la fecha de ejercicio o dos años a partir de la fecha de concesión o dos años a partir de la fecha de oferta de ESPP. Las ganancias o pérdidas realizadas en una disposición descalificante se gravan a una tasa más alta.
Si las acciones ESPP o ISO se venden en una disposición calificada, el monto de la negociación se grava a la tasa de ganancias de capital. Las disposiciones descalificantes se registran a la tasa del impuesto sobre la renta, que generalmente es más alta que el impuesto a las ganancias de capital.
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